- Căn cứ Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/06/2019 của Quốc hội quy định:
Hướng dẫn Kê khai hóa đơn điều chỉnh thông tư 78
Kê khai hóa đơn điều chỉnh, thay thế như thế nào? VIN-HOADON xin hướng dẫn người nộp thuế kê khai hóa đơn điều chỉnh tăng giảm doanh thu, hóa đơn điều chỉnh tăng giảm thuế… qua bài viết sau đây.
Phát sinh hóa đơn điều chỉnh, hóa đơn thay thế kê khai như thế nào?
Căn cứ quy định trên, trường hợp doanh nghiệp có phát sinh hóa đơn điều chỉnh, hóa đơn thay thế theo quy định tại khoản 2 Điều 19 tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ thì Công ty thực hiện kê khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế có sai sót theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/06/2019 của Quốc hội và khoản 4 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ.
Bài viết vừa rồi là toàn bộ các thông tin về Hướng dẫn Kê khai hóa đơn điều chỉnh thông tư 78. Hãy theo dõi VIN-HOADON để cập nhật thêm các kiến thức liên quan đến hóa đơn điện tử, tem vé điện tử nhé!
Hóa đơn điều chỉnh, thay thế là gì?
Hóa đơn điều chỉnh, hóa đơn thay thế là một trong những cách để xử lý sai sót hóa đơn điện tử thông tư 78 mới nhất nhằm giúp người bán chỉnh sửa các thông tin sai sót trên hóa đơn điện tử đã lập.
Theo Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ có hướng dẫn:
“Trường hợp có sai: mã số thuế; sai sót về số tiền ghi trên hóa đơn, sai về thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng quy cách, chất lượng thì có thể lựa chọn một trong hai cách sử dụng hóa đơn điện tử như sau:
1) Người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót. Trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn điều chỉnh cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót.
2) Người bán lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn điện tử có sai sót trừ trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn thay thế cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử thay thế hóa đơn đã lập có sai sót.”
Hướng dẫn cách kê khai hóa đơn điều chỉnh giảm khi doanh nghiệp sử dụng hóa đơn điện tử theo nghị định 123/2020/NĐ-CP và thông tư 78/2021/TT-BTC
1. Khi nào thì phát sinh hóa đơn điều chỉnh giảm? Hóa đơn điều chỉnh giảm sẽ phát sinh trong các trường hợp sau đây:
+ Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập có sai sót (Viết cao hơn thực tế, thỏa thuận) => Rồi được đã xử lý theo hình thức lập hóa đơn điều chỉnh giảm theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP + Trường hợp hàng bán bị trả lại => Người bán lập hóa đơn điều chỉnh giảm cho số lượng, giá trị hàng hóa bị trả lại + Trường hợp giảm giá hàng bán => Người bán lập hóa đơn điều chỉnh giảm đơn giá của hàng được giảm giá + Các trường hợp khác như: Điều chỉnh giá trị công trình, giá trị dịch vụ sau nghiệm thu, quyết toán...
Theo khoản 3, điều 7 của Thông tư 78/2021/TT-BTC hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật Quản lý thuế, Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về hóa đơn, chứng từ thì:
3. Việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế liên quan các hóa đơn điện tử điều chỉnh, thay thế (bao gồm cả hóa đơn điện tử bị hủy) thực hiện theo quy định của pháp luật quản lý thuế.
Cụ thể về cách kê khai hóa đơn điều chỉnh, hóa đơn thay thế theo công văn số: 2546/TCT-CS ngày 22 tháng 6 năm 2023 của Tổng Cục Thuế là thực hiện theo:
+ Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế;
(Điều 47 của Luật quản lý thuế quy định về Khai bổ sung hồ sơ khai thuế)
+ Khoản 4 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế.
(Khoản 4 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP quy định chi tiết về hồ sơ khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế có sai, sót theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế)
Hoặc 1 số các công văn cũ hơn như: Theo công văn số 28218/CTHN-TTHT ngày 16 tháng 6 năm 2022 của Cục thuế TP Hà Nội về chính sách thuế hóa đơn điện tử thì:
Đối với hóa đơn điều chỉnh, thay thế: Công ty thực hiện kê khai bổ sung, điều chỉnh tại kỳ tính thuế có sai sót theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 của Quốc hội và khoản 4 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ.
Trường hợp ngày 04/01/2023 bên bán đã lập hóa đơn điều chỉnh cho hóa đơn đã xuất cho Công ty ngày 30/12/2022 thì:
+ Bên bán, bên mua căn cứ hóa đơn đã xuất ngày 30/12/2022 để kê khai cho tờ khai thuế GTGT tháng 12/2022.
+ Sau đó, căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh lập ngày 04/01/2023, bên bán, bên mua kê khai bổ sung cho tờ khai thuế GTGT tháng 12/2022. => Vậy là theo Theo Công văn 168/CTBDI-TTHT này thì hóa đơn điều chỉnh sẽ kê khai vào kỳ phát sinh hóa đơn gốc (tháng 12/2022), chứ không kê khai vào kỳ phát sinh hóa đơn điều chỉnh (tháng 1/2023)
Kế Toán Thiên Ưng mời các bạn tham khảo thêm:
Chi tiết về cách kê khai hóa đơn điều chỉnh giảm trong từng trường hợp như sau:
Như thế nào được gọi là cùng 1 kỳ kê khai? Thuế GTGT là loại thuế có kỳ kê khai theo tháng hoặc theo quý: + Với những doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo tháng thì xét trong cùng 1 tháng + Với những doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo quý thì xét trong cùng 1 quý
+/ Tình huống số 1: Tại thời điểm lập hóa đơn điều chỉnh, doanh nghiệp chưa thực hiện nộp tờ khai của kỳ có hóa đơn sai sót thì thực hiện kê khai cả hóa đơn điều chỉnh và hóa đơn gốc vào kỳ có hóa đơn sai sót +/ Tình huống số 2: Tại thời điểm lập hóa đơn điều chỉnh, doanh nghiệp đã nộp tờ khai của kỳ có hóa đơn sai sót thì phải kê khai điều chỉnh bổ sung KHBS (Điều chỉnh giảm) hóa đơn điều chỉnh vào kỳ có hóa đơn sai sót
+ Chỉ tiêu 32 điều chỉnh = Chỉ tiêu 32 của tờ khai quý 3/2024 lần đầu - 10.000.000 + Chỉ tiêu 33 điều chỉnh = Chỉ tiêu 32 của tờ khai quý 3/2024 lần đầu - 1.000.000
* Đối với bên mua: điều chỉnh giảm tại 3 chỉ tiêu 23, 24 và 25
+ Chỉ tiêu 23 điều chỉnh = Chỉ tiêu 23 của tờ khai quý 3/2024 lần đầu - 10.000.000 + Chỉ tiêu 24 điều chỉnh = Chỉ tiêu 24 của tờ khai quý 3/2024 lần đầu - 1.000.000 + Chỉ tiêu 25 điều chỉnh = Chỉ tiêu 25 của tờ khai quý 3/2024 lần đầu - 1.000.000
Căn cứ theo Công văn 3430/TCT-KK ngày 21/08/2014 của Tổng cục thuế: “Căn cứ quy định nêu trên, đối với hóa đơn điều chỉnh giảm doanh thu, giảm thuế theo quy định thì thực hiện kê khai:
---------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------
